摘要：本文针对燃气企业内部审计工作弱化的现状，从内审部门的定位、内审制度的制定、内审项目的选择、审计计划的实施、审计结果的应用及审计人员综合素质等方面，结合工作中的实际经验，提出了有效开展企业内部审计工作的主要措施。
关键词：企业；内部审计；有效开展
内部审计是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段。但是长期以来，由于燃气企业相对垄断的特殊性，内部审计工作一直比较弱化，内审部门在企业中一直处于较为“尴尬”的位置，或与纪委监察合署办公，或与财务部门合并，或人员构成比较单一。以某燃气企业为例，设置专门审计机构的单位仅占全部单位的14%，专职审计人员仅占全部内审人员的18%，审计力量明显不足，内部审计自身的价值远未完全发挥出来。因此，如何有效开展企业内部审计工作成为许多企业领导和内审人员一直思考的问题，特别是内审部门刚刚成立或即将全面开展内部审计工作的单位。
1 内审部门的正确定位是内审工作成功的关键
内部审计的独立性是实现内部审计职能的根本保障，审计部门的定位决定内部审计的独立性。内审部门的定位属于机构定位，即设立什么样的内审机构，将之放在公司法人治理结构中的哪个部位。目前，我国内部审计在企业中的定位一种隶属于经理层，由总经理、副总经理、财务总监或者党委副书记领导；另一种隶属董事会下设的审计委员会。比较这两种机构定位，隶属于副总经理的定位层次较低，审计权限受到限制；隶属于财务总监的定位模式审计范围较窄，甚至变成财务内部审核。相比第一种定位，隶属于董事会下设审计委员会管理的内部审计更能保证审计职能的充分发挥，较好地体现内部审计部门的独立性。内审部门在企业组织架构中的定位决定审计结果的范围和深度，内审部门的正确定位是内审工作成功的关键。
2 建立符合企业现状的制度是内审工作成功的保障
制度是做好工作的根本保障，内部审计工作同样如此。我国内部审计制度体系包括《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德标准》及其具体准则。但是作为企业开展内部审计工作的依据还应具体化。根据本单位内部审计工作的特性制定适合本单位经济发展的具体审计制度是实现内部审计工作制度化、规范化和专业化的客观需求。有效的制度有利于内部审计机构和审计人员按照统一的标准和规范开展审计工作，有利于保障内部审计工作质量。
内部审计作为企业管理的一部分，制度的制定应符合企业的管理现状，确保其以独立第三方的角度为企业正常生产经营保驾护航。脱离企业现实的制度只会成为被遗弃的文字，而非成为指导行动的依据和标准，建立有效的符合企业现状的内审制度体系是内审
3 开展自身特点的内审项目是实现内审职能的有力手段
内部审计职能的发挥依靠内审项目的开展。内部审计较政府审计和社会中介机构审计有很大灵活性，表现在内容的灵活，审计方式的灵活等方面。将传统的审计内容与企业自身管理特点相结合，开展有自身特点的审计项目以求最大限度发挥内审职能。例如，将经济效益审计与企业经济指标考核相结合；由项目事后审计逐步向事中和事前审计渗透；将审计结果与相关部门共享等等。在实际工作中，内审项目的开展取决于企业不同时期的经济责任内容，审计目标和客观条件等。因此，在开展传统的财务审计的基础上结合企业特点运用科学的技术和方法向管理审计延伸，最大限度发挥内审职能，才能更好地服务于企业的经营目标。
4 有效详实的带计计划是内审项目成功的前提
制定审计计划是实施审计的重要步骤之一，审计计划是一个系统工程，应该包括审计规划、年度审计计划和项目计划。审计规划是单位内审工作的中长期目标，它必须符合单位的发展规划和战略要求。年度审计计划是在审计规划的基础上根据单位年度工作重点及要求制定的年度计划；项目计划则是每一个审计项目的具体工作方案。无论长期或短期的计划，首先要与单位的发展方向保持一致，要服务于企业的发展，为实现单位的目标保驾护航；其次，目标要明确，讲求实效。根据审计资源的实际情况，合理安排好审计任务，处理好审计数量与审计质量的关系，合理调配人力、物力和财力以保证审计工作任务的完成。
5 内审结果的充分运用是内审作用的完整体现
审计结果可以理解为审计报告，报告中既包括被审计单位所取得的工作业绩，也涵盖需要改进的内容。一直以来，内部审计工作有一种现象，就是重视过程轻视结果，审计报告的出具并不代表审计项目的结束。审计部门不仅要将审计结果按照程序报送有关领导并送达相关部门，更应该对被审计单位报告中的管理建议落实情况进行跟踪，以促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。审计结果的充分应用应该作为内部审计工作程序中的一个重要环节，是实现内部审计目标和保证审计质量及发挥内部审计作用的完整体现。
6 内审人员的综合素质决定内审工作的成败
审计人员的业务素质直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。目前企业开展内部审计工作一般由财务审计入手，所以，企业内部审计人员主要以财务人员为主。随着我国市场经济的深入发展，企业结构变的日益复杂，内部审计也已渗透到企业的各个环节之中，使得内部审计人员的知识结构和专业水平不能局限于一个狭小的范围，而应广泛汲取多方面的知识。随着内部审计工作重心越来越向企业的风险控制管理和经济效益管理等方面转移，单一的财务知识已经不能满足需求，合格的内审人员要具备财务、审计、管理、法律甚至生产工艺等多方面的知识。当然任何人不可能成为一个全才，后续的学习是非常必要的。
内审人员综合素质的提高不仅包括专业知识的学习，更应包括职业道德素质的提高。一个没有职业道德的人是不会在业务上刻苦钻研，精益求精的。用业务水平和职业道德双高的人才充实内部审计部门是适应审计领域日益拓展的需要，是内部审计工作在企业管理中发挥更大作用的关键。
7 结语
总之，燃气企业内审工作的有效开展取决于企业的诸多方面，除以上提到的几个措施，更离不开领导的支持、各部门的配合，所以，燃气企业内审工作的有效开展需要企业所有员工的共同努力和支持。
(本文作者：罗文竹 王凤英 北京市燃气集团有限责任公司 100035)
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